Denna kolumn, i något annorlunda format, uppträdde ursprungligen i The San Francisco Examiner Newspaper, 17 januari 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, alla rättigheter reserverade. Först till en tvådelad serie En aktieoptionsväg till rikedom Detta är en historia om Joe Cobal som bestämde sig för att arbeta för en Silicon Valley-uppstart (quotStart-Up) vid 70 av hans tidigare resultat. Men han fick också den prisade förmånen: För varje år (12 månader) arbetade han, Joe skulle få ett alternativ att köpa 50.000 aktier i Start-Up, till ett öre (.01) per aktie. Varje alternativ skulle löpa ut 10 år senare. Bolagets nuvarande börsvärde var tio cent (0,10) en aktie, men var inte offentlig handel. Alternativen hade inga andra begränsningar. Joe arbetade i tre år och fick sina aktieoptioner den 31 december varje år. Den 2 januari 1997, Public, köpte ett börsnoterat Start-Up-konto, som betalade 20,00 per aktie. Svara på följande frågor: Om Joe utövar sina alternativ försiktigt kommer han att få: (a) 50 000 (b) 150 000 (c) 3 000 000. Joe betalar för att utöva sina optioner är: a) 5 000 (b) 15 000 eller (c) 1 500 Om du väljer (c) för båda svaren, förstår du varför, särskilt i Silicon Valley, aktieoptioner är 90-talets motsvarighet till Kaliforniens guldrush. Aktieoptioner i Allmänt Ett aktieoption är i grund och botten rätt att köpa ett fast antal aktier i lager för ett bestämt köpeskilling (quotstrikequot-priset) under en viss period, dvs Joes rätt att köpa 50 000 aktier i Start-up-stamaktien vid .01 en aktie till och med den 31 december 2005. Sysselsättningsrelaterade aktieoptioner Under de senaste åren har aktieoptioner varit framgångsrika som en inblandning av ett företag till anställda och oberoende entreprenörer. Eftersom optioner har värde, ökar intäkterna av ett alternativ i ett anställningsförhållande inkomstskattefrågor. Optionsoptioner är uppdelade i aktieoptioner som uppfyller bestämmelserna om intern inkomstskod 421 till 424 och alla andra (quotnonstatutoryquot). Icke-statuterade aktieoptioner En anställd som erhåller ett icke-statligt aktieoption kan i de flesta fall beskattas vid någon av följande tidpunkter: (1) när alternativet är mottaget (2) när han utövar alternativet eller (3) när restriktioner ) om dispositionen av beståndet (förvärvad av optionen) upphör. Anställda eller oberoende entreprenörer som erhåller icke-statuterade optioner beskattas vid mottagandet om optionen har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde (FMV). Denna regel gäller vanligtvis börsnoterade aktier. I nästan alla andra situationer beskattas arbetstagaren när optionen utövas. I båda fallen är inkomsterna FMV av aktien minus lösenpriset. Däremot beskattas inte anställda som erhåller lagstadgad aktieoption tills de säljer aktierna. De flesta företag kräver att anställda arbetar i en viss period eller uppfyller vissa prestationsmål innan de är berättigade till optioner. När dessa krav är uppfyllda blir optionerna kvoterade, oavsett huruvida han väljer att utöva några alternativ. Om exempelvis Start-Ups-aktien hade en lätt uppenbar FMV på 0,10 per aktie skulle Joe ha fått 4,500 i ersättning, eftersom han blev fast vid mottagandet av optionerna (5.000 FMV för Start-Ups-aktier, minus lösenpriset på 500 4500). Start-up tar 4,500 avdrag för kvotkompensation som betalas till Joe när han tar emot inkomsten. IRC Sec. 83 (b) Val under IRC Sec. 83 (b) kan Joe välja omedelbar beskattning på alternativet, istället för att vänta tills begränsningar som ställs på alternativet har förfallit. En sekund. 83 (b) Valet säkerställer att eventuell framtida aktieuppskattning inte beskattas som ersättning, och innehavsperioden börjar för beräkning av långsiktiga realisationsvinster. Skattplaneringsmöjligheter När Joe blev etablerad, borde han överväga att omedelbart utnyttja möjligheten att förvärva det faktiska aktiebeståndet, eftersom någon uppskattning kommer att kvalificera sig för långsiktig kapitalvinstbehandling, upp till en maximal federal skatt på 20 förutsatt att han håller beståndet åtminstone 12 månader. Om dock Joe utövar sina optioner, så säljer han omedelbart börsen, hed är föremål för vanlig inkomstbehandling och kan beskattas så hög som 39,6 federal. Lektionen: Ta reda på om din optionsoptionsplan är icke-statlig (läs din optionsoptionsplan) om det är, överväga att utöva alternativet när du måste ta vinsten som inkomst. Detta beslut beror på kostnaden för att utnyttja optionen och huruvida du förutser att du säljer ditt lager när du kvalificerar dig för långsiktiga realisationsvinster. Nästa kolumn: Lagstadgade optioner OBS! Informationen på denna sida är endast avsett för utbildningsändamål och är inte avsedd för någon speciell person eller omständighet. En kompetent skattesekreterare bör alltid konsulteras innan man använder någon av de uppgifter som finns på denna webbplats. Lagstadgad optionsoption DEFINITION av lagstadgad aktieoption Även känd som incitamentsprogram. denna typ av personaloptionsoption ger deltagarna en ytterligare skatteförmån att ovalificerade eller icke-lagstadgade optionsoptioner inte gör det. Lagstadgade optioner kräver ett plandokument som tydligt beskriver hur många alternativ som ska ges till vilka anställda och de anställda måste utöva sina alternativ inom 10 år efter mottagandet av dem. Dessutom kan optionsutnyttjandepriset inte vara lägre än börskursens marknadspris vid den tidpunkt då optionen beviljades. Lagstadgade optioner kan inte säljas förrän minst ett år efter lösendagen och två år efter det datum som optionen beviljades. BREAKNING NÄR LAGSTÄLLIGT OPTION Alternativ Beskattningen av lagstadgade optioner kan vara lite komplicerad. Utövande av lagstadgade optionsoptioner leder inte till omedelbart deklarerbar beskattningsbar inkomst till arbetstagaren (en av de främsta fördelarna med denna typ av option.) Kapitalvinstskatt betalas sedan på skillnaden mellan utövnings - och försäljningspriset. Denna typ av alternativ anses också som en av preferensposterna för alternativ minimiskatt. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet när du använder alternativet eller när du avyttrar alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. för hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inte något belopp i din bruttoinkomst när du får eller utövar alternativet. Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Anställd aktieköpsplan - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av aktier som förvärvats genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet av optionen. Se Publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet på ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade alternativ utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar alternativet. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav, se Publikation 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017
Comments
Post a Comment